Amortyzacja podatkowa środków trwałych

Wykaz skrótów | str. 13

Wstęp | str. 15

Rozdział I

Definicja środków trwałych | str. 17

1.1. Istota przepisu | str. 17

1.2. Własność jako element definicji środka trwałego | str. 18

1.3. Nabycie lub wytworzenie środka trwałego | str. 19

1.4. Kompletność i zdatność do użytku środka trwałego | str. 21

1.5. Rodzaje środków trwałych | str. 27

1.6. Urządzenia techniczne budynków oraz urządzenia składowe innych środków trwałych | str. 29

1.7. Zbiorczy środek trwały | str. 34

1.8. Okres używania środka trwałego | str. 42

1.9. Wykorzystywanie środka trwałego w działalności gospodarczej podatnika | str. 44

1.10. Działalność rolnicza i działalność non profit | str. 46

1.11. „Rezerwowe” środki trwałe | str. 47

1.12. Środki trwałe oddane do używania innemu podmiotowi | str. 50

1.13. Środki trwałe niestanowiące własności podatnika | str. 51

1.14. Inwestycje w obcych środkach trwałych | str. 52

1.15. Budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie | str. 55

1.16. Leasing finansowy | str. 58

1.17. Tabor transportu morskiego w budowie | str. 58

1.18. Inwestycje obligatoryjne, przekazywane innym podmiotom | str. 59

1.19. Amortyzacja w spółkach osobowych | str. 61

Rozdział II

Definicja wartości niematerialnych i prawnych | str. 63

2.1. Istota przepisu | str. 63

2.2. Nabycie prawa jako warunek powstania wartości niematerialnych i prawnych | str. 64

2.3. Wykorzystywanie wartości niematerialnych i prawnych w działalności gospodarczej | str. 67

2.4. Lista wartości niematerialnych i prawnych | str. 74

2.4.1. Zamknięta lista wartości niematerialnych i prawnych | str. 74

2.4.2. Prawa spółdzielcze | str. 75

2.4.3. Prawa autorskie | str. 76

2.4.4. Licencje | str. 78

2.4.5. Prawa własności przemysłowej | str. 81

2.4.6. Know-how | str. 85

2.5. Okres wykorzystywania prawa | str. 90

2.6. Dodatkowe rodzaje wartości niematerialnych i prawnych (wartość formy, koszty prac rozwojowych, przedmiot leasingu) | str. 91

Rozdział III

Majątek niepodlegający amortyzacji | str. 101

3.1. Istota przepisu | str. 101

3.2. Składniki majątku niepodlegające amortyzacji | str. 101

3.3. Grunty i użytkowanie wieczyste | str. 102

3.4. Majątek spółdzielni mieszkaniowych | str. 104

3.5. Składniki majątku o charakterze mieszkalnym | str. 106

3.6. Dzieła sztuki | str. 114

3.7. Wartość firmy | str. 115

3.8. Zawieszona oraz zakończona działalność gospodarcza | str. 116

Rozdział IV

Niskocenne środki trwałe, wartości niematerialne i prawne oraz ewidencja środków trwałych | str. 119

4.1. Istota przepisu | str. 119

4.2. Warunki braku amortyzacji składników majątku | str. 119

4.3. Ewidencja środków trwałych | str. 121

4.4. Ewidencja środków trwałych podatników PIT | str. 124

Rozdział V

Zaliczenie do środków trwałych składników majątku używanych przez okres przekraczający rok | str. 127

5.1. Istota przepisu | str. 127

5.2. Zaliczenie składnika majątku do środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych) | str. 127

5.3. Zmiana charakteru składnika majątku przed upływem roku wykorzystywania gospodarczego | str. 132

5.4. Korekta kosztów rozłożona w czasie | str. 132

5.5. Korekta kosztów w przypadku wpłacania zryczałtowanych zaliczek | str. 133

Rozdział VI

Podstawowe zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych | str. 135

6.1. Istota przepisu | str. 135

6.2. Odpisy amortyzacyjne | str. 135

6.3. Amortyzowanie transportu morskiego w budowie | str. 136

6.4. Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne o wartości nieprzekraczającej 10 000 zł | str. 137

6.5. Przewłaszczone środki trwałe | str. 138

6.6. Wykorzystywanie części środka trwałego na cele gospodarcze | str. 139

Rozdział VII

Wartość początkowa środków trwałych | str. 143

7.1. Istota przepisu | str. 143

7.2. Odpłatne nabycie środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych) | str. 143

7.3. Wartość początkowa wartości niematerialnych i prawnych. Zasady szczególne | str. 150

7.4. Leasing finansowy | str. 153

7.5. Wartość początkowa w przypadku częściowo odpłatnego nabycia środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych) | str. 154

7.6. Wytworzenie środków trwałych | str. 155

7.7. Koszty dodatkowe nabycia (wytworzenia) kilku środków trwałych | str. 177

7.8. Nabycie łączne grupy środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych) | str. 180

7.9. Wartość początkowa w przypadku nabycia środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych) w drodze spadku lub darowizny | str. 182

7.10. Wartość początkowa w przypadku nabycia środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych) w postaci aportu do spółki kapitałowej (spółdzielni) | str. 184

7.11. Wartość początkowa w przypadku nabycia środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych) w postaci wkładu do spółki osobowej | str. 186

7.12. Wartość początkowa w przypadku przekształcenia działalności gospodarczej osoby fizycznej w spółkę | str. 190

7.13. Wartość początkowa w przypadku komercjalizacji własności intelektualnej | str. 191

7.14. Wartość początkowa w przypadku likwidacji osoby prawnej (spółki) | str. 193

7.15. Likwidacja spółki niebędącej osobą prawną, wystąpienie wspólnika z takiej spółki oraz zmniejszenie udziału kapitałowego w takiej spółce | str. 195

7.16. Wartość początkowa w przypadku nabycia środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych) w drodze datio in solutum | str. 196

7.17. Wartość początkowa w przypadku zakładu zagranicznego podatnika | str. 197

7.18. Wartość początkowa w przypadku opodatkowania podatkiem exit tax polskiego podatnika | str. 200

7.19. Nabycie własności środka trwałego podlegającego uprzednio amortyzacji jako majątek obcy | str. 201

7.20. Wartość początkowa firmy | str. 204

7.21. Inne składowe wartości początkowej środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych) | str. 210

7.22. Wartość początkowa środków trwałych niestanowiących własności podatnika (inwestycje w obcych środkach trwałych) | str. 213

7.23. Środki trwałe (wartości niematerialne i prawne) stanowiące współwłasność podatnika | str. 214

7.24. Kontynuacja amortyzacji (przekształcenie, podział, połączenie podatników) | str. 215

7.25. Odpłatne nabycie przedsiębiorstwa (zorganizowanej części przedsiębiorstwa) | str. 218

7.26. Nabycie przedsiębiorstwa w drodze spadku (darowizny) | str. 221

7.27. Nabycie przedsiębiorstwa (zorganizowanej części przedsiębiorstwa) w drodze aportu | str. 224

7.28. Wartość początkowa prac rozwojowych | str. 226

7.29. Szacunkowe obliczenie wartości początkowej przez podatników PIT | str. 228

7.30. Podatki ryczałtowe a wartość początkowa | str. 232

Rozdział VIII

Ulepszenie oraz remont środków trwałych | str. 235

8.1. Istota przepisu | str. 235

8.2. Podstawowa definicja ulepszenia środków trwałych | str. 235

8.3. Ulepszenie środków trwałych (brak możliwości ulepszenia wartości niematerialnych i prawnych) | str. 237

8.4. Rodzaje prac ulepszeniowych | str. 238

8.5. Postęp techniczny a prace remontowe | str. 244

8.6. Prace fit-out | str. 248

8.7. Przykłady prac remontowych i ulepszeniowych w praktyce podatkowej | str. 251

8.8. Moment podwyższenia wartości początkowej | str. 255

8.9. Zakres przedmiotowy oraz limit wartości prac ulepszeniowych | str. 255

8.10. Prace ulepszeniowe i remontowe prowadzone jednocześnie | str. 257

8.11. Remont w obcym środku trwałym | str. 259

8.12. Części składowe i peryferyjne środków trwałych | str. 259

8.13. Amortyzacja ulepszonego środka trwałego | str. 262

8.14. Korekta wartości początkowej oraz odpisów amortyzacyjnych | str. 263

Rozdział IX

Metoda amortyzacji liniowej oraz szczególne przypadki kontynuacji metod amortyzacji podatkowej | str. 267

9.1. Istota przepisu | str. 267

9.2. Zasady stosowania metody liniowej | str. 268

9.3. Tabor morski w budowie | str. 270

9.4. Środki trwałe (wartości niematerialne i prawne) używane sezonowo | str. 271

9.5. Ujawnione środki trwałe (wartości niematerialne i prawne) | str. 273

9.6. Zasada ciągłości metody amortyzacji | str. 276

9.7. Kontynuacja („sukcesja”) amortyzacji | str. 277

9.8. Kontynuacja amortyzacji przez spółki osobowe uzyskujące status podatnika CIT | str. 279

9.9. Aport przedsiębiorstwa (zorganizowanej części przedsiębiorstwa) | str. 280

9.10. Likwidacja osoby prawnej | str. 282

9.11. Likwidacja spółki osobowej | str. 283

9.12. Aport do spółki osobowej oraz przekształcenie działalności gospodarczej osoby fizycznej w spółkę kapitałową | str. 284

9.13. Transgraniczne połączenia i przekształcenia | str. 285

9.14. Amortyzacja po zakończeniu opodatkowania „CIT-em estońskim” | str. 286

9.15. Amortyzacja przedsiębiorstwa w spadku | str. 287

9.16. Okresy naliczania odpisów amortyzacyjnych | str. 287

Rozdział X

Wysokość stawek amortyzacyjnych | str. 289

10.1. Istota przepisu | str. 289

10.2. Podstawowe stawki amortyzacyjne | str. 289

10.3. Przesłanki stosowania podwyższonych stawek amortyzacyjnych | str. 293

10.4. Termin podwyższenia wysokości stawek amortyzacyjnych | str. 299

10.5. Obniżenie stawki amortyzacyjnej | str. 301

10.6. Zakaz obniżania stawek amortyzacyjnych w przypadku działalności zwolnionej od opodatkowania | str. 303

10.7. Prawo do wstecznej zmiany stawek amortyzacji | str. 304

10.8. Zmiana stawki amortyzacyjnej a obejście prawa podatkowego i schematy podatkowe | str. 306

Rozdział XI

Indywidualne stawki amortyzacyjne | str. 309

11.1. Istota przepisu | str. 309

11.2. Minimalne okresy amortyzacji środków trwałych używanych lub ulepszonych | str. 310

11.3. Definicje środków trwałych używanych lub ulepszonych | str. 316

11.4. Inwestycje w obcych środkach trwałych | str. 320

11.5. Odwierty i platformy wiertnicze | str. 322

11.6. Amortyzacja mikro-, małych i średnich przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą na terenie gmin położonych w powiatach o wysokim wskaźniku bezrobocia | str. 322

Rozdział XII

Amortyzacja degresywna | str. 327

12.1. Istota przepisu | str. 327

12.2. Zakres podmiotowy i przedmiotowy stosowania amortyzacji degresywnej | str. 328

12.3. Zasady obliczania degresywnych odpisów amortyzacyjnych | str. 329

12.4. Amortyzacja degresywna stosowana na terenie gminy o szczególnym zagrożeniu wysokim bezrobociem strukturalnym albo w gminie zagrożonej recesją i degradacją społeczną | str. 334

12.5. Jednorazowe odpisy amortyzacyjne | str. 335

12.6. Amortyzacja fabrycznie nowych środków trwałych | str. 340

12.7. Zaliczka na zakup środka trwałego | str. 345

Rozdział XIII

Środki taboru transportu morskiego w budowie | str. 349

13.1. Istota przepisu | str. 349

13.2. Metoda i stawki amortyzacji | str. 349

13.3. Podstawa naliczania odpisów amortyzacyjnych | str. 350

13.4. Zakończenie amortyzacji taboru w budowie | str. 350

Rozdział XIV

Umowy o odpłatne udostępnienie środków trwałych | str. 353

14.1. Istota przepisu | str. 353

14.2. Umowy prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych | str. 353

14.3. Umowy o używanie środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych) | str. 354

14.4. Szczególne zasady amortyzacji środków trwałych oddanych do używania innemu podmiotowi | str. 357

14.5. Amortyzacja po rozwiązaniu umowy leasingu finansowego | str. 358

Rozdział XV

Okresy amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych | str. 361

15.1. Istota przepisu | str. 361

15.2. Maksymalne okresy amortyzacji | str. 361

Rozdział XVI

Odpisy amortyzacyjne jako koszt uzyskania przychodów | str. 365

16.1. Istota przepisu | str. 365

16.2. Zaliczanie odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodów | str. 365

16.3. Odpisy amortyzacyjne wyłączone z kosztów uzyskania przychodów | str. 369

Załącznik | str. 385